L’impôt sur les successions est un impôt sur le transfert de biens dus au décès (et sur les dons). Il est régi par la loi no 16.271 et contrôlé par le Service fiscal interne (SII). Elle s’applique à la valeur liquide de chaque cession héréditaire (le montant que chaque héritier reçoit après déduction des frais et dettes). Pour déterminer cette valeur liquide, les frais funéraires, les frais de succession (publication, frais d’albacea, frais de parti, etc.), les dettes héréditaires, la pension alimentaire légale et la partie conjugale du conjoint sont déduits de la succession. Seule la partie qui dépasse les déductions et exonérations correspondantes est imposable. De plus, si un héritier reçoit plusieurs cessions dans le même héritage, elles sont ajoutées pour calculer son assiette fiscale.
L’impôt est progressif : les taux varient de 1 % à 25 % selon les sections définies dans les unités fiscales annuelles (UTA). L’échelle officielle actuelle est la suivante :
Héritage (UTA) | Taux |
|---|---|
Jusqu’à 80 UTA | 1% |
> 80 à 160 UTA | 2,5% |
> 160 à 320 UTA | 5% |
> 320 à 480 UTA | 7,5% |
> 480 à 640 UTA | 10% |
> 640 à 800 UTA | 15% |
> 800 à 1200 UTA | 20% |
Plus de 1200 UTA | 25% |
Allocations familiales
La loi accorde des montants exonérés d’impôt selon la relation avec le défunt:
- Mari, enfants et descendants (petits-enfants, arrière-petits-enfants, etc.), ascendants (parents, grands-parents, etc.): les 50 premiers UTA de chaque affectation héréditaire sont exemptés. Autrement dit, pour chaque héritier direct (conjoint, enfant, père) n’est pas payé dans les 50 premières UTA de ce qu’il reçoit. En outre, depuis 2015, la coexistence civile reconnue accorde les mêmes droits : le « partenaire survivant » est traité comme un conjoint.
- Partenaires collatéraux de deuxième, troisième ou quatrième degré (p. ex. frères, demi-frères, neveux, oncles, cousins de deuxième degré, etc.): les 5 premiers UTA de la mission sont exemptés.
- Autres héritiers ou sans lien de parenté: ils n’ont pas d’exemption spéciale (au-delà des 5 garanties minimum UTA, qui en pratique ne s’appliquent pas s’il n’y a pas de lien juridique). Par exemple, un couple non marié ou civil-vivant (un seul « couple de fait ») ou des amis ou des étrangers ne bénéficient pas de la 50 UTA du conjoint, de sorte que le total hérité est assujetti à l’impôt, sauf s’il y a lieu la 5 UTA de garantie (si considéré jusqu’à 4 ° degré, ce qui n’est généralement pas approprié).
En bref: les héritiers directs ont un minimum libre de 50 UTA; la garantie voisine, seulement 5 UTA. L’assiette fiscale est calculée sur l’excédent de ces minima.
Remboursements par degré de parenté
En outre, la taxe qui en résulte est augmentée (recharge) en fonction du degré de parenté:
- Héritiers directs (conjoint, enfants, parents): aucun supplément (surcharge 0%).
- Partenaires collatéraux de 2e à 4e année (frères, neveux, oncles, cousins charnels, etc.): 20% de taxe de base.
- Partenaires plus éloignés ou non-parents (p. ex. amis, étrangers): 40% recharge.
Par exemple, si la taxe de base est de 10 UTA, un frère (2 ° garantie) paierait 12 UTA au total (10 + 20%), tandis qu’un ami sans lien paierait 14 UTA (10 + 40%). Ces suppléments sont énoncés au paragraphe 2 de l ‘ article 2 de la loi no 16 271.
Délais de déclaration et de paiement
Par la loi, la déclaration et le paiement de l’impôt doivent être effectués dans les deux ans suivant la date du décès de l’auteur. Par exemple, si l’auteur décède le 1er mars 2024, l’impôt doit être déclaré et payé avant le 1er mars 2026. Le SII fournit des formulaires en ligne (formulaire 4412) pour faire cette déclaration.
Si elle n’est pas payée à temps, la dette est ajustée selon l’IPC et les intérêts sont appliqués (1,5 % par mois). Depuis mars 2020, la réforme fiscale (loi no 21.210) a permis de reporter le paiement de trois cotisations annuelles au maximum tous les 31 décembre à la demande du contribuable. Si un droit n’est pas payé à temps, les héritiers doivent annuler le montant impayé avant le 30 mars suivant la date limite.
Dans la pratique, l’étape initiale consiste à obtenir la possession effective devant l’état civil (si la succession est inversée) ou devant les tribunaux (si un testament existe). Une fois que les héritiers ont été identifiés, l’un d’eux peut soumettre la déclaration à l’IIS en ligne. Il convient de rappeler que tous les héritiers directs (conjoints, enfants et autres descendants, ascendants) sont légalement tenus de faire cette déclaration lorsqu’il y a des biens transmissibles.
Exemples pratiques de calcul
Pour illustrer, supposons que 1 UTA est d’environ 800 000 $ CLP (valeur au début de 2025). Nous présentons trois cas typiques :
- Faible revenu (bénéficiaire direct): Un conjoint reçoit une allocation nette de 60 UTA. De ce nombre, 50 UTA sont exonérées (en tant que conjoint). Il est imposable 10 UTA, qui tombe dans la tranche de 1%. Impôt = 10 UTA × 1 % = 0,10 UTA Pas de supplément (conjoint direct : 0 %). Résultat : paie ~ 0,10 UTA.
- Héritage moyen (près de la garantie): Un frère hérite de 300 UTA nets. Appliquer une exemption de 5 UTA (2 ° garantie), avec 295 UTA imposée. La taxe progressive sur ces 295 UTA est calculée:
- 80 UTA à 1 % = 0,80 UTA.
- 80 UTA après 2,5 % = 2,00 UTA.
- 135 UTA restantes à 5 % = 6,75 UTA.
Impôt de base total = 0,80 + 2,00 + 6,75 = 9,55 UTA. Avec recharge de 20% (frère = garantie 2 °): taxe finale = 9,55 × 1,20 = 11,46 UTA. En pesos, si 1 UTA 800 000 $, ce serait 9 168 000 $ CLP. - Revenu élevé (non-parent): Un bénéficiaire sans relation familiale hérite de 1500 UTA. Il n’y a pas d’exemption (ce n’est pas une garantie jusqu’à 4 °), donc tout est taxé:
- 80 UTA × 1 % = 0,80 UTA
- 80 UTA × 2,5 % = 2,00 UTA
- 160 UTA × 5 % = 8,00 UTA
- 160 UTA × 7,5 % = 12,00 UTA
- 160 UTA × 10 % = 16,00 UTA
- 160 UTA × 15 % = 24,00 UTA
- 400 UTA × 20 % = 80,00 UTA
- 300 UTA × 25% = 75,00 UTA
Impôt de base = 217,80 UTA. Avec une recharge de 40 % (sans lien de parenté): impôt total, soit 304,92 UTA (243936,000 $ CLP).
Ces exemples montrent comment la taxe varie selon le montant et la parenté. Il fait toujours partie de la valeur nette de l’allocation, soustrayant l’exemption et appliquant ensuite l’échelle progressive plus le supplément correspondant.
Conseils et avertissements
- Pour respecter les délais : N’attendez pas le dernier moment. Déclarer et payer dans les 2 ans évite les amendes et les intérêts. Si elle est retardée, elle est ajustée selon la CIB et des moratoires sont ajoutés.
- Inventaire complet: Inclure tous les biens et dettes en possession effective. Les omissions peuvent donner lieu à des réclamations fiscales. Assurez-vous de créditer légalement les frais funéraires, les dettes et les allocations alimentaires pour les déduire.
- Évaluation correcte : Déclare la valeur réelle des actifs (titres fiscaux, experts, évaluations). Le II peut examiner les évaluations (par exemple, les biens immobiliers non commerciaux) et ajuster les impôts si vous trouvez un sous-état. Utiliser des certificats officiels et des avalanos valides.
- Exonérations disponibles Profitez de l’exemption de 50 UTA si vous êtes un héritier direct (conjoint, enfant, père). Ne présumez pas que tous les héritages paient l’impôt; en héritage modeste, il peut être nul. N’oubliez pas non plus l’exemption de 5 UTA pour les garanties de 2 ° -4 °. Cependant, ne confondez pas les relations civiles: seul le conjoint ou le partenaire civil enregistré obtient 50 UTA exonérés; un « couple de fait » sans enregistrement légal sera taxé comme non-relatif (surcharge 40%).
- Partage de biens : En succession avec plusieurs héritiers, chaque cession est imposée séparément. Par exemple, s’il y a deux enfants, chacun bénéficie d’une exemption de 50 UTA et son impôt individuel est calculé. Ne divisez pas la masse héréditaire avant d’appliquer des exemptions, car la loi exige d’ajouter les cessions de chaque héritier pour imposer l’hommage.
- Conseil professionnel : Bien que l’article soit dans un langage simple, le processus juridique de succession (détention effective, volonté, etc.) peut être complexe. Envisager de consulter le notaire ou l’avocat pour la procédure ultérieure, et les comptables fiscaux ou les conseillers pour optimiser le paiement de la taxe (par exemple, en prévoyant des exemptions ou en utilisant le délai de quota).
- Couples non mariés: Si un couple envisage d’hériter de biens les uns des autres, évaluez la légalisation de la coexistence civile ou du mariage. C’est la façon d’accéder à l’exemption de 50 UTA et d’éviter le supplément de 40 % qui s’appliquerait à une personne sans lien juridique (par exemple, un partenaire non inscrit ou un ami).
Bref, l’impôt sur les successions au Chili est progressif et complexe, mais offre d’importantes exonérations aux proches parents. Être bien informé des montants exonérés et des suppléments évite les surprises : par exemple, ne pas déclarer l’exemption de 50 UTA pour les enfants ou les conjoints serait une erreur courante. Profitez des sources officielles (Loi 16.271, ses règlements et guides de la II) lors de la préparation de la déclaration, et revoyez ces conseils pour éviter les amendes inutiles ou les trop-payés.
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